奥地利是一个以丰富的文化遗产和经济稳定而闻名的中欧国家，为企业提供了一个有吸引力的环境。然而，了解奥地利的商业税收制度对于任何希望在该国经营的公司来说都是至关重要的。本文全面概述了奥地利的商业税，详细介绍了税率、税基、特殊税收制度、合规要求以及最近改革的影响。

奥地利公司税制概述

该国拥有结构良好、透明的商业税收制度，与欧盟（EU）的调整相一致。该系统旨在具有竞争力，营造有利于业务增长的环境，同时确保公司为公共收入做出贡献。

企业所得税（Körperschaftsteuer）：对国内商业实体征收的主要税是商业所得税。截至2024年，标准商业税率为23%，比之前的25%有所降低。该比率适用于奥地利公民公司的全球收入和非公民公司的奥地利来源收入。

应税实体：企业所得税适用于少数实体，包括公共和私人有限公司、合作社和协会。然而，合伙企业通常被视为半透明的实体，这意味着合伙人按其利润份额单独纳税。

确定税基

奥地利的商业税基是通过确定公司的应税收入来计算的，应税收入来自根据奥地利公认会计原则（GAAP）编制的财务报表中所述的公司利润。对会计利润进行了几项调整，以得出应纳税所得额：

允许扣除额：普通业务费用，包括工资、租金和运营成本，都可以扣除。具体规定，如低估，也允许作为扣除额，但有一定的限制和规定。

不可扣除费用：并非所有费用都可以扣除。例如，与土地投资、罚款和处罚以及贿赂有关的费用是不可扣除的。此外，债务担保的利息通常可以扣除，但利息限制法也有限制。

折旧规则：奥地利税法允许有形和无形资产折旧。低估通常在资产的使用寿命内采用直线法。然而，某些资产，如建筑物，有特定的折旧率和折旧方法。

特殊税收制度和激励措施

奥地利几乎没有提供税收优惠和特殊制度来鼓励投资、创新和研发。这些激励措施旨在使奥地利成为企业，特别是高科技和创新领域企业的有吸引力的目的地。

研发激励：从事研发活动的公司可以从14%的研究溢价中受益，这是基于符合条件的研发费用的直接现金激励。该保费适用于所有行业，既适用于内部研究活动，也适用于外包研究活动。

集团税收方案：国家有一个集团税收制度，允许抵消集团公司内部的损益。当母公司持有下属公司至少50%的股份时，就形成了集团。在某些条件下，非公民团体成员的损失也可以包括在内，但如果非公民子公司盈利，这些损失将受到重新捕获规则的约束。

预提税

该国的预扣税是商业税收制度的一个重要方面，特别是对非公民企业和投资者而言。这些税适用于支付给非公民的某些类型的收入：

股息：通常对支付给公民和非公民股东的股息征收27.5%的预扣税。但是，如果满足特定条件，根据适用的双重征税条约，该税率可能会降低，或根据欧盟母子公司指令降至0%。

利息：向非公民支付的利息需缴纳0%的预扣税，但特定类型的收入除外，如利润分享债券，其税率可能更高。

特许权使用费：对向非公民支付的特许权使用税征收20%的预扣税。根据双重征税条约或欧盟指令，这一税率也可以降低或取消。

合规和报告要求

遵守奥地利的税法涉及几个步骤，需要对细节给予细致的关注。公司必须遵守提交截止日期，并保持准确的记录，以避免受到处罚。

纳税申报：公司纳税申报表必须每年提交一次，截止日期通常为次年6月30日。但是，可应要求批准延期。

转让定价文件：奥地利遵循经合组织的转让定价指南，要求提供文件以确保关联方之间的交易是在公平的基础上进行的。该文档必须全面，包括主文件、本地文件和大型跨国企业的国别报告。

近期税制改革的影响

奥地利近年来实施了几项税收改革，以提高其竞争优势，并与国际税收标准保持一致。这些改革反映了奥地利致力于创造一个有利于商业的环境，同时遵守经合组织税基侵蚀和利润转移（BEPS）项目等全球税收倡议。

降低公司税率：2024年商业税率从25%降至23%是一项重大改革，旨在使奥地利对企业更具吸引力。这一削减使奥地利在欧盟内具有竞争力，鼓励了国内外收购。

数字税：为应对经济日益数字化，奥地利针对大型跨国数字公司引入了数字税。这项对数字广告服务收入征收5%的税，反映了奥地利对数字经济征税的积极立场。

双重征税协定

奥地利与90多个州建立了广泛的双重征税条约网络。这些条约对从事跨境活动的公司至关重要，因为它们有助于防止双重征税并提供法律确定性。

DTTs的好处：DTTs减少或取消了股息、利息和特许权使用费的预扣税，促进了国际贸易和投资的顺利进行。它们还包括信息交换条款，这有助于打击逃税行为。

申请流程：为了从DTT的优惠中受益，公司通常必须提供居住证明和其他所需文件。奥地利税务机构可能要求这些文件由外国税务机关认证。

未来展望与思考

奥地利的商业税收环境是动态的，正在进行改革并适应全球经济趋势。考虑进入或扩张奥地利的企业应随时了解未来可能发生的变化，例如：

绿色税收倡议：随着全球对环境可持续性的关注加剧，奥地利可能会引入更多旨在促进环保商业实践的绿色税收或激励措施。

全球最低税收：该国和其他经合组织国家可能会采用全球最低税收规则。这可能会通过设定有效税率的下限来影响在奥地利经营的跨国公司。

税务管理的数字化：奥地利税务机构越来越多地采用数字工具来加强税务管理。这种转变可能会导致合规流程更加简化，但也要求公司做好技术准备。

结论

了解奥地利的商业税对于任何在该国经营的商业计划都是至关重要的。奥地利的税收制度在竞争力和合规性之间取得了平衡，有几个激励措施使其成为一个有吸引力的投资地点。通过了解税收形势和最近的改革，公司可以有效地管理其纳税义务，同时利用现有的机会。无论您是初创公司、跨国公司还是投资者，奥地利的商业税收环境都为商业成功奠定了坚实的基础。

2024年奥地利的商业税率是多少？

2024年奥地利的商业税率为23%。该税率适用于公民企业的应税收入和非公民企业的奥地利来源收入。

奥地利的雇主税是什么？

奥地利的雇主税包括社会保障缴款，涵盖医疗保险、养老保险、失业保险和意外保险等领域。根据具体情况，雇主需要为每位员工缴纳一定比例的工资总额，通常约为员工工资总额的21-22%。

哪个欧盟国家的商业税最低？

根据最新数据，匈牙利的商业税率在欧盟最低，为9%。这一税率远低于其他欧盟国家的平均商业税率，使匈牙利成为寻求税收优惠的企业特别有吸引力的目的地。

奥地利2025年的商业税率是多少？

奥地利2025年的商业税率预计将保持在23%，而2024年为25%。这一比率使奥地利在欧盟内具有竞争力，鼓励国内和非公民投资。